Що таке непрямі податки: пояснення, приклади, вплив на економіку

Кожного разу, коли ми купуємо каву в кав’ярні чи пальне на заправці, ми платимо не лише за товар, але й за ще дещо невидиме оку — податки. Вони не вказані окремим рядком у чеку, але саме вони становлять помітну частину ціни. Ці приховані платежі — непрямі податки — щодня впливають на життя кожного українця та формують значну частину бюджету країни. Система оподаткування побудована так, що ми часто навіть не помічаємо, скільки додаткових коштів фактично віддаємо державі при звичайних покупках. Вплив непрямих податків на економіку колосальний — від формування цін до регулювання споживання певних товарів. Давайте разом розберемося, що це за податки, як вони працюють, і чому нам важливо про них знати.

Визначення та суть непрямих податків

Що таке прямі та непрямі податки

Податки поділяються на дві основні категорії: прямі та непрямі. Прямі податки стягуються безпосередньо з доходів чи майна людей та компаній. Наприклад, податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), який утримується з вашої зарплати, — це прямий податок. Ви точно знаєте, скільки платите, і бачите цю суму в розрахунковому листі.

Непрямі податки працюють інакше. Вони включаються у вартість товарів і послуг, тож споживач платить їх непомітно під час покупки. Класичний приклад — ПДВ, який становить в Україні 20% вартості більшості товарів. Коли ви купуєте телефон за 12000 грн, то фактично 2000 грн з цієї суми — це податок, який магазин пізніше перерахує до бюджету.

Чим непрямі податки відрізняються від прямих

Основні види непрямих податків

Податок на додану вартість (ПДВ)

ПДВ — найпоширеніший непрямий податок в Україні. Він становить 20% для більшості товарів та послуг. Особливість цього податку полягає в тому, що він стягується на кожному етапі виробництва та реалізації, але в підсумку повністю перекладається на кінцевого споживача. Наприклад, при купівлі смартфона вартістю 12 000 грн, 2 000 грн — це ПДВ. Деякі категорії товарів мають пільгову ставку 7% (ліки, медичне обладнання) або 0% (експорт). Також існують товари та послуги, звільнені від ПДВ, як-от: освітні послуги чи громадський транспорт.

Акцизний податок

Акциз — це особливий податок на специфічні товари, часто ті, споживання яких держава прагне обмежити або регулювати. Основні підакцизні товари в Україні:

• Алкогольні напої (від пива до міцних спиртних напоїв)
• Тютюнові вироби та електронні сигарети
• Пальне (бензин, дизель, газ)
• Автомобілі

Ставки акцизу можуть бути фіксованими або відсотковими, і часто становлять значну частину вартості товару. Наприклад, у ціні пачки сигарет акциз може складати до 60% вартості.

Мита та інші непрямі збори

Мито — це податок на товари, які перетинають кордон країни. Найчастіше стягується з імпортованих товарів і виконує не лише фіскальну функцію (наповнення бюджету), але й захисну — для підтримки вітчизняного виробника. В Україні мито становить від 0% до 50% залежно від категорії товару. Наприклад, на імпортні автомобілі ставка мита може коливатися від 5% до 10% від митної вартості.

Інші непрямі податки включають екологічний податок, збір за паркування, туристичний збір — усі вони в кінцевому рахунку перекладаються на споживача.

1. ПДВ
2. Акциз на тютюн, алкоголь
3. Мито на імпортовані товари

Як працюють непрямі податки: принципи нарахування та сплати

Хто насправді платить непрямі податки

Хоча юридично непрямі податки сплачують підприємства, фактичним платником завжди виступає кінцевий споживач. Компанії просто включають ці податки у вартість товарів і послуг. Коли виробник створює продукт, він закладає в його ціну всі податки, які має сплатити. Те саме робить дистриб’ютор, оптовик і, зрештою, роздрібний продавець. На кожному етапі додається вартість, а з нею — і податок.

Цікаво, що незалежно від вашого доходу, ви заплатите однаковий ПДВ при купівлі однакового товару. Тому непрямі податки часто називають регресивними — вони створюють більше навантаження на людей з нижчими доходами, оскільки ті витрачають більшу частку своїх коштів на споживання.

Як відбувається передача податку кінцевому споживачу

Розглянемо простий приклад із покупкою хліба за 25 грн:

1. Пекарня виробляє хліб, собівартість — 15 грн.
2. Додає свій прибуток — 5 грн.
3. Нараховує ПДВ 20% — це 4 грн.
4. Кінцева ціна в магазині — 24 грн.

У чеку ви бачите загальну суму 24 грн, але не бачите, що 4 грн — це податок. Пекарня потім перерахує ці 4 грн до бюджету (за вирахуванням ПДВ, сплаченого за сировину). Якщо подивитися на свій чек із супермаркету, можна побачити маленький напис внизу про суму ПДВ у покупці. Саме так держава непомітно збирає податки з кожної вашої покупки.

Переваги та недоліки непрямих податків

Переваги для бюджету держави

Непрямі податки мають кілька суттєвих переваг для держави та її фінансової системи:

• Стабільність надходжень — люди купують товари навіть під час економічних криз, тож бюджет отримує доходи регулярно.
• Простота адміністрування — порівняно з прямими податками, їх легше контролювати та збирати. Особливо ефективно це працює з великими платниками податків.
• Швидке поповнення бюджету — не потрібно чекати кінця фінансового року, як з податком на прибуток.
• Можливість регулювання споживання — завдяки акцизам держава може впливати на споживання “шкідливих” товарів.

Бюджет держави суттєво залежить від непрямих податків. В Україні ПДВ забезпечує близько 40% податкових надходжень до бюджету.

Недоліки для споживача та бізнесу

Попри переваги для держави, непрямі податки мають значні недоліки:

• Соціальна несправедливість — і заможна людина, і людина з низьким доходом платять однаковий ПДВ за хліб чи молоко.
• Підвищення споживчих цін — товари дорожчають через включення податків.
• Адміністративне навантаження на бізнес — підприємства мають вести складний облік, подавати звітність.
• Стимулювання тіньової економіки — високі податки спонукають бізнес ухилятися від їх сплати.
• Зменшення конкурентоспроможності — вітчизняні товари можуть програвати імпортним через високе податкове навантаження.

Роль непрямих податків у формуванні бюджету

Частка ПДВ у загальній структурі надходжень

Податок на додану вартість — головний податковий донор бюджету України. За даними Міністерства фінансів, ПДВ щорічно приносить близько 40% усіх податкових надходжень до бюджету. Для порівняння: податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) забезпечує близько 25%, а податок на прибуток підприємств — лише 10%.

У грошовому вираженні це сотні мільярдів гривень. Наприклад, лише внутрішній ПДВ (без урахування імпорту) щомісяця приносить до бюджету понад 10 млрд грн. Тому будь-які зміни в адмініструванні ПДВ суттєво впливають на фінансову стабільність держави.

Вплив на податкове навантаження в країні

Високий рівень непрямих податків створює специфічну структуру податкового навантаження в Україні. Порівняно з розвиненими країнами, де часто переважають прямі податки, в Україні значну частку становлять саме непрямі. Це означає, що податкове навантаження більшою мірою лягає на споживачів, ніж на бізнес чи заможних громадян.

Така структура податкової системи впливає на соціальну рівність — адже фактично люди з низькими доходами віддають більшу частку своїх коштів у вигляді податків, ніж заможні громадяни. Водночас це стимулює економіку до виробництва та експорту, оскільки при експорті ПДВ відшкодовується, що підвищує конкурентоспроможність українських товарів на міжнародних ринках.

Непрямі податки для підприємців та бізнесу

Як бізнес адмініструє ПДВ

Для бізнесу, особливо великого та середнього, робота з ПДВ — це складний процес, що потребує належного обліку та звітності. Компанії виступають фактично “податковими агентами” держави — вони збирають податок з покупців і перераховують його до бюджету.

Процес адміністрування ПДВ для підприємця включає кілька етапів:

1. Реєстрація платником ПДВ (обов’язкова при обороті понад 1 млн грн за рік).
2. Облік вхідного ПДВ (сплаченого постачальникам) та вихідного (отриманого від покупців).
3. Подання щомісячної декларації з ПДВ.
4. Реєстрація податкових накладних в Єдиному реєстрі.
5. Сплата різниці між вихідним і вхідним ПДВ (або отримання бюджетного відшкодування).

Система електронного адміністрування ПДВ, запроваджена в Україні, значно ускладнила можливості для зловживань, але й створила додаткове адміністративне навантаження для чесного бізнесу.

Відповідальність за порушення у веденні непрямих податків

Порушення правил адміністрування ПДВ та інших непрямих податків тягне за собою серйозні санкції:

• Штраф за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних — до 50% суми ПДВ.
• Штраф за ненадання або несвоєчасне подання декларації — до 1020 грн.
• При виявленні фіктивних операцій — донарахування податків плюс штраф у розмірі 25-50% суми.
• За умисне ухилення від сплати в особливо великих розмірах — кримінальна відповідальність до 8 років позбавлення волі.

Вплив непрямих податків на споживачів

Як вони підвищують кінцеву ціну товару

Непрямі податки безпосередньо впливають на вартість товарів і послуг. Наприклад, якщо базова вартість пляшки води становить 15 грн, то з урахуванням ПДВ 20% її кінцева ціна буде 18 грн. А якщо взяти підакцизні товари, вплив буде ще відчутнішим. Пачка сигарет без податків могла б коштувати близько 20-30 грн, але з акцизом та ПДВ її ціна зростає до 60-100 грн.

При покупці автомобіля непрямі податки можуть додавати до його вартості десятки тисяч гривень — тут поєднуються і ПДВ, і акцизний податок, і мито (якщо авто імпортне). Споживачі рідко усвідомлюють, що іноді до 50% вартості товару становлять саме податки.

Приклади у повсякденному споживанні

Розгляньмо, як непрямі податки впливають на ваші щоденні витрати:

• Заправка автомобіля: у ціні літра бензину (близько 52 грн) приблизно 8,7 грн — це ПДВ і близько 7,7 грн — акцизний податок. Майже третина вартості!
• Кава в кав’ярні: з 50 грн за американо приблизно 8,3 грн — ПДВ.
• Пляшка вина: при ціні 150 грн близько 25 грн — ПДВ і ще до 30 грн — акцизний податок.
• Інтернет-покупка з-за кордону: при вартості товару понад 150 євро додатково сплачується ПДВ (20%) і мито (до 10%).

Таким чином, частина коштів, які ви витрачаєте щодня, автоматично йде до бюджету через механізм непрямих податків.

Порівняння системи непрямих податків в Україні та за кордоном

Ставки ПДВ у країнах ЄС

Система ПДВ в Україні багато в чому схожа на європейську модель, адже була запроваджена з орієнтацією на досвід ЄС. Однак існують суттєві відмінності у ставках та адмініструванні. Ось порівняльна таблиця ставок ПДВ в Україні та деяких країнах ЄС:

Податкові реформи щодо ПДВ

Протягом останніх років багато країн світу реформували свої системи ПДВ для забезпечення кращого балансу між податковими надходженнями та зменшенням тягаря для бізнесу та споживачів. Основні тренди реформ:

• Діджиталізація адміністрування — впровадження електронних систем для боротьби з ухиленням (запроваджено в Україні, Польщі, Італії).
• Зниження загальної ставки — деякі країни знизили ставки для стимулювання економіки (Румунія знизила з 24% до 19%).
• Розширення диференціації ставок — впровадження більшої кількості пільгових ставок для соціально важливих товарів.
• Підхід до електронної комерції — адаптація податкового законодавства до реалій онлайн-торгівлі (нові правила ПДВ для цифрових послуг у ЄС).

Основні виклики та проблеми у сфері непрямих податків

Тінізація ПДВ

Попри впровадження електронного адміністрування, ПДВ залишається податком, з яким пов’язана значна кількість схем ухилення. Основні проблеми включають:

• Фіктивні “податкові ями” — компанії, які створюються лише для формування фіктивного податкового кредиту і зникають без сплати податків.
• “Скрутки” — незаконні операції, коли податковий кредит одних компаній переноситься на інші без реального руху товарів.
• Карусельні схеми — складні схеми з багатьма учасниками для незаконного відшкодування ПДВ.
• Контрабанда — увезення товарів без сплати митних зборів та ПДВ.

За оцінками експертів, Україна щорічно втрачає через схеми ухилення від сплати ПДВ до 50 млрд грн, що становить близько 10% від загальних надходжень цього податку.

Зловживання з боку недобросовісного бізнесу

Крім прямого ухилення від сплати податків, існують і інші проблеми, пов’язані з непрямими податками:

• Заниження митної вартості при імпорті для зменшення сплати мита та ПДВ.
• Необґрунтовані заявки на відшкодування ПДВ — компанії завищують суми ПДВ, які підлягають відшкодуванню.
• Застосування “сірих схем” при роботі з підакцизними товарами — особливо у сферах алкоголю та пального.
• Фіктивний експорт — товар нібито експортується (за нульовою ставкою ПДВ), а насправді залишається в Україні.

Держава постійно вдосконалює механізми контролю за сплатою непрямих податків, але недобросовісний бізнес знаходить нові способи ухилення.

Перспективи розвитку системи непрямих податків

Очікувані зміни в законодавстві

У найближчі роки систему непрямих податків в Україні очікують суттєві зміни, спрямовані на подальшу гармонізацію з законодавством ЄС:

• Диференціація ставок ПДВ — розширення переліку товарів, які оподатковуються за зниженою ставкою.
• Вдосконалення механізму бюджетного відшкодування — спрощення процедур для добросовісних платників.
• Запровадження єдиного рахунку для сплати податків та зборів, що спростить адміністрування.
• Зміни в акцизній політиці — поступове підвищення ставок акцизу на тютюнові вироби та алкоголь відповідно до зобов’язань перед ЄС.

Цифровізація податкового адміністрування

Майбутнє непрямих податків тісно пов’язане з цифровими технологіями. Очікується впровадження:

• E-Receipt — системи електронних чеків, які дозволять відслідковувати рух товарів та податків у режимі реального часу.
• Електронні акцизні марки з QR-кодами для підакцизних товарів, що зменшить можливості для фальсифікації.
• Автоматизований моніторинг податкових ризиків з використанням технологій штучного інтелекту.
• Інтеграція податкових систем різних країн для боротьби з міжнародними схемами ухилення від оподаткування.
• Розширення застосування РРО (реєстраторів розрахункових операцій) для контролю за роздрібними продажами та сплатою податків.

Ці зміни спрямовані на подальшу детінізацію економіки та забезпечення прозорості податкової системи.

Як платнику податків розуміти структуру непрямих податків

Де перевірити, скільки ПДВ ви сплатили

Як звичайний споживач, ви можете дізнатися про суму сплаченого ПДВ кількома способами:

1. Касовий чек — у більшості чеків внизу вказується загальна сума ПДВ. Наприклад: “ПДВ: 20% = 50,00 грн”.
2. Податкова накладна — якщо ви підприємець, то отримуєте податкові накладні, де детально розписані суми ПДВ.
3. Онлайн-калькулятори — існують спеціальні сервіси, де можна розрахувати суму ПДВ від будь-якої ціни.
4. Програми електронних чеків — додатки на кшталт “Дія” чи “Check” дозволяють зберігати електронні чеки та аналізувати сплачені податки.

Знаючи, що стандартна ставка ПДВ в Україні становить 20%, ви можете самостійно розрахувати суму податку за формулою: Сума ПДВ = Ціна з ПДВ × 20/120.

Навіщо важливо стежити за чеками

Уважне ставлення до чеків має кілька важливих аспектів:

• Захист прав споживача — без чека важко довести факт покупки при обміні чи поверненні товару.
• Громадянський контроль — отримуючи чек, ви сприяєте тому, що податки дійсно надходять до бюджету, а не до кишені продавця.
• Планування витрат — аналіз чеків допомагає краще розуміти свої витрати, в тому числі на податки.
• Участь у фіскалізації — деякі додатки дозволяють сканувати чеки і перевіряти їх легальність, допомагаючи державі боротися з тіньовим бізнесом.

Крім того, з 2022 року в Україні діє програма “Податкова знижка”, яка дозволяє повертати частину ПДФО за певні витрати, але для цього потрібно зберігати чеки.

Висновок

Непрямі податки — це не просто рядки в чеках чи додаткові цифри у вартості товарів. Це складна економічна система, яка щодня впливає на життя кожного з нас. Розуміння того, як працюють ПДВ, акцизи та мита, допомагає нам усвідомити справжню вартість товарів і послуг та зрозуміти, як формується державний бюджет.

Обізнаність у питаннях непрямого оподаткування дає змогу більш свідомо планувати власні витрати, розуміти цінову політику та економічні процеси в країні. Для бізнесу ж правильна робота з непрямими податками — це не лише уникнення штрафів, але й потенційні конкурентні переваги.

Податкова система будь-якої країни відображає баланс інтересів держави, бізнесу та громадян. І непрямі податки, попри свою “невидимість”, становлять її основу. Тож, наступного разу, розплачуючись за покупку, пам’ятайте: частина цих коштів піде на дороги, лікарні, школи та інші суспільні потреби. І це — сутність непрямого оподаткування.